Consejero  MILTON CHAVES GARCÍA
Consejero  MILTON CHAVES GARCÍA

El Consejo de Estado en Sala de lo Contencioso Administrativo   en su Sección cuarta con ponencia  del consejero  MILTON CHAVES GARCÍA , en sentencia  del once (11) de julio de dos mil veinticuatro (2024)  en el proceso de  Nulidad Simple  con Radicación: 11001-03-27-000-2022-00064-00 (27244)  en demanda presentada por  BEATRIZ ELENA VILLEGAS DE BEDOUT  contra   la  DIAN .

Decidió

Temas: Ganancia ocasional. Renuncia a gananciales

En conceptos de marzo y julio de 2019, reiterados en octubre de 2022, la DIAN precisó que la renuncia a gananciales de un cónyuge en favor del otro genera para el beneficiario de este acto un ingreso gravado con ganancia ocasional. Lo anterior, porque, de acuerdo con la ley, los gananciales corresponden solo al 50% del haber social, por tanto, lo que exceda ese porcentaje no tiene el carácter de gananciales. Además, la renuncia tiene el mismo tratamiento de una donación o de un acto entre vivos, a título gratuito, por lo que lo percibido como resultado de esa renuncia constituye ganancia ocasional, según el artículo 302 del Estatuto Tributario.

El Consejo de Estado anuló los conceptos demandados porque los gananciales no pierden su naturaleza por el hecho de la renuncia, pues se trata de una universalidad de bienes que nace desde cuando se disuelve la sociedad conyugal y se extinguen por el hecho de la liquidación, como lo precisado la Corte Suprema de Justicia. Y al mantener el carácter de gananciales no están gravados con ganancias ocasionales, como lo dispone el artículo 47 del Estatuto Tributario.

Además, la renuncia a gananciales no es asimilable a una donación ni a un acto entre vivos a título gratuito. Es un acto unilateral o el ejercicio de la facultad de uno de los cónyuges, que no necesita el consentimiento o la aprobación del otro, como también lo ha precisado la Corte Suprema de Justicia. Entonces, no resulta aplicable lo previsto en el artículo 302 del ET.

Finalmente, el Consejo de Estado reiteró que los bienes que hacen parte de la sociedad conyugal que se distribuyen como gananciales no representan un nuevo ingreso a quien se le adjudican porque sobre estos bienes ya se pagaron los impuestos por parte de cada cónyuge.

 Ver Fallo Radicado: 11001-03-27-000-2022-00064-00 (27244) Demandante: Beatriz Elena Villegas de Bedout  .